逢“兩會”必被提及，回顧白酒消費稅的調(diào)整之路

http://m.cnpoly.cn/baijiuzs/ 2022-03-18 閱讀數(shù)：1236

　　近日，全國政協(xié)委員、月星集團董事局丁佐宏表示，近些年來，酒水行業(yè)持續(xù)“高熱”，漲價聲不絕于耳，“高價酒”“天價酒”頻頻出現(xiàn)，一個重要原因就是資本逐利和無序炒作。對此，他提出如下建議：應利用稅務工具為“高價酒”“天價酒”降溫，為資本設置紅綠燈；政府有關部門不僅要根據(jù)市場供求制定限價標準，也要利用稅務工具為資本“降溫”。

　　此話一出，白酒消費稅或?qū)⒃俅胃母锏南⒉幻劧撸查g在業(yè)內(nèi)引起了熱議。而回顧過去，白酒消費稅的相關問題幾乎在每年兩會都被提及，行業(yè)內(nèi)也積極關注，國家方面也是積極調(diào)整。

　　什么是白酒消費稅？

　　消費稅是對特定消費品和消費行為征收的稅種，是我國流轉(zhuǎn)稅體系三大主體稅種之一，為1994年稅制改革中新設置的一個稅種。消費稅是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再次征收，可起到限制消費、調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、財政收入等作用。

　　目前，白酒稅負是酒類行業(yè)第一，消費稅為主因。我國白酒消費稅現(xiàn)行從量+從價雙重復合征稅法，以白酒企業(yè)一級銷售單位60%為核算標準，按照20%的稅率進行征收從價稅，同時，按照每500ML收取0.5元征收從量稅。

　　從過往歷史來看，白酒消費稅經(jīng)歷了多次調(diào)整：

　　1994年：消費稅首次提出從價征稅

　　目前通用的酒類征稅制度源頭是源于1994年的稅制改革，對酒類同時征收增值稅和消費稅。

　　1993年12月31日發(fā)布《消費稅暫行條例（1994年）》，從1994年1月1日起實施。其中，白酒按照從價定率辦法計算應納稅額（銷售額*稅率），糧食白酒稅率為25%，薯類白酒稅率為15%。

　　據(jù)了解，白酒消費稅設立的初衷是為了削弱和緩解貧富差距，調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)。

　　2001年：從量稅改革

　　2001年5月，財政部發(fā)布了《國家稅務總局關于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》，白酒應納稅額調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅方法，其中從量定額稅率為每斤（500克）0.5元，從價稅率仍然按照此前糧食/薯類白酒25%/15%進行征收。

　　這一舉動，致使中低端酒企稅負大幅提升，也讓白酒行業(yè)從“以量取勝”的時代，逐漸走向了“高端大單品為王”的時代。

　　2006年：調(diào)整從價稅率

　　2006年3月，財政部、國家稅務總局發(fā)布《財政部國家稅務局關于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》，將糧食白酒、薯類白酒從價稅率統(tǒng)一調(diào)整為20%，從量稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。

　　在這一次的改革中，糧食白酒從價稅率由25%降至20%，薯類白酒稅率由15%升至20%。而我國高端白酒又以糧食白酒為主，這在無形中實現(xiàn)了對行業(yè)的中高端方向的利好。

　　2009年：規(guī)定計稅價格

　　2009年8月，國家稅務總局發(fā)布了《白酒消費稅計稅價格核定管理方法（試行）》的通知，在保持20%從價稅率不變的前提下，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅計稅價格由稅務機關根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中，生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%的范圍內(nèi)。

　　這一次的稅改，主要通過稅務機關核定計稅價格的規(guī)定，解決了之前“以關聯(lián)交易低價銷售進行避稅”的問題。

　　2017年：調(diào)整計稅價格

　　2017年。國家稅務局發(fā)布《關于加強白酒消費稅征收管理的通知》，自2017年5月1日起，計稅價格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為60%，已核定計稅價格的白酒，國稅機關應按照調(diào)整后的比例重新核定；對白酒生產(chǎn)企業(yè)設立多級銷售單位銷售的白酒，國稅機關應按照一級銷售單位對外銷售價格核定生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格。在2009年的基礎上，統(tǒng)一對白酒消費稅計價格的規(guī)定，計稅價格核定的規(guī)范性提升。

　　此外，2019年10月印發(fā)了《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，提出將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，但時至今日，白酒行業(yè)消費稅仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（文章來源：大家酒評）